Индивидуальные предприниматели (ИП) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в статье 221 Налогового Кодекса РФ (далее – Кодекс), за исключением налога на доходы физических лиц, начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период.
ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Указанный порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 (далее – Порядок).
Согласно подпункту 1 пункта 47 Порядка, к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, также в том числе относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 Кодекса.
Таким образом, действующие положения Кодекса и Порядка не препятствуют ИП учесть в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых индивидуальным предпринимателем для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.
Более подробную информацию можно получить на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru или по телефону Единого Контакт-Центра 8-800-2222-222.